近日，財(cái)政部下發(fā)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》），向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

《征求意見(jiàn)稿》共5章26條，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的認(rèn)定條件和程序、信用懲戒和修復(fù)以及救濟(jì)和監(jiān)督等內(nèi)容。旨在通過(guò)依法依規(guī)對(duì)嚴(yán)重失信主體作出認(rèn)定、懲戒、信用修復(fù)等基礎(chǔ)性制度安排，進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體監(jiān)督管理，震懾會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)重違法失信行為，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)信息信用基礎(chǔ)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推進(jìn)行業(yè)信用體系建設(shè)，營(yíng)造風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境。

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在違反法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，且屬于性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害較大的，受到較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰，將被依法依規(guī)列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單。

其中違反法律、法規(guī)、規(guī)章的行為包括：

（一）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明、故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，或者因委托人有其他不合理要求致使出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的，未拒絕出具有關(guān)報(bào)告。

（二）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸而不予指明；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解而不予指明；明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容而不予指明。對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

（三）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

（四）嚴(yán)重違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》的其他行為。

《征求意見(jiàn)稿》提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所被依法撤銷執(zhí)業(yè)許可或者通過(guò)設(shè)立、變更或者注銷等市場(chǎng)主體登記手段逃避行政處罰或者執(zhí)行的，其主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）將依照規(guī)定列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單，并實(shí)施相應(yīng)管理措施。當(dāng)事人在相關(guān)部門(mén)作出行政處罰等行政決定后，有履行能力但拒不履行、逃避執(zhí)行等，嚴(yán)重影響財(cái)政部門(mén)公信力的，列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單。

按照失信行為發(fā)生的情節(jié)輕重、影響程度等情況，《征求意見(jiàn)稿》嚴(yán)格區(qū)分實(shí)施不同類型、力度的懲戒措施。

相關(guān)管理措施包括：

（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件，在審查行政許可時(shí)作為重要考量因素；

（二）列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；

（三）不適用告知承諾制；

（四）不予授予財(cái)政部門(mén)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)榮譽(yù)稱號(hào)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定的其他管理措施。

《征求意見(jiàn)稿》采取懲戒和教育相結(jié)合、包容審慎的監(jiān)管態(tài)度，完善信用修復(fù)機(jī)制，對(duì)失信主體按照要求糾正失信行為、消除不良影響的，均可申請(qǐng)信用修復(fù)，保障其合法權(quán)益。

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，當(dāng)事人被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單滿三年，且三年內(nèi)未再發(fā)生應(yīng)予列入嚴(yán)重失信主體名單事項(xiàng)的，將移出嚴(yán)重失信主體名單，停止公示相關(guān)信息，并解除相關(guān)管理措施。當(dāng)事人被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單滿一年，且已經(jīng)自覺(jué)履行相關(guān)義務(wù)、已經(jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響、公示期間未再受到相關(guān)行政處罰的，可以申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥鰢?yán)重失信主體名單。

來(lái)源：財(cái)政部