注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）等精神，進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體監(jiān)督管理，震懾會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)重違法失信行為，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推進(jìn)行業(yè)信用體系建設(shè)，依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 財(cái)政部統(tǒng)籌、指導(dǎo)、監(jiān)督全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)涉及的嚴(yán)重失信主體名單管理工作。
省級(jí)（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事除本條第一款之外業(yè)務(wù)涉及的嚴(yán)重失信主體名單管理工作。
第三條 財(cái)政部和省級(jí)（含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱省級(jí)及以上財(cái)政部門）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單信息與其他有關(guān)部門共享，依照法律、法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件實(shí)施聯(lián)合懲戒。
第二章 認(rèn)定條件和程序
第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在違反法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害較大，受到省級(jí)及以上財(cái)政部門較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰，由省級(jí)及以上財(cái)政部門依照本辦法規(guī)定列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單，并實(shí)施相應(yīng)管理措施。
前款所稱違反法律、法規(guī)、規(guī)章的行為包括：
（一）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明、故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，或者因委托人有其他不合理要求致使出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的，未拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
（二）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸而不予指明；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解而不予指明；明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容而不予指明。對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。
（三）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告。
（四）嚴(yán)重違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》的其他行為。
第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所被省級(jí)財(cái)政部門依法撤銷執(zhí)業(yè)許可或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過設(shè)立、變更或者注銷等市場(chǎng)主體登記手段逃避行政處罰或者執(zhí)行的，其主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）由省級(jí)財(cái)政部門依照本辦法的規(guī)定列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單，并實(shí)施相應(yīng)管理措施。
第六條 當(dāng)事人在省級(jí)及以上財(cái)政部門作出行政處罰等行政決定后，有履行能力但拒不履行、逃避執(zhí)行等，嚴(yán)重影響財(cái)政部門公信力的，列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單。
第七條 省級(jí)及以上財(cái)政部門在作出行政處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)是否將當(dāng)事人列入嚴(yán)重失信主體名單作出決定。決定列入的，應(yīng)當(dāng)事先向當(dāng)事人告知擬列入的事由、依據(jù)和當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。列入決定書應(yīng)當(dāng)載明事由、依據(jù)、失信聯(lián)合懲戒措施提示、移出條件和程序以及救濟(jì)措施等。告知、聽證、送達(dá)、異議處理等程序應(yīng)當(dāng)與行政處罰程序一并實(shí)施。因本辦法第五條、第六條規(guī)定的情形列入的，可以單獨(dú)作出列入決定，參照行政處罰程序?qū)嵤?/span>
第八條 省級(jí)財(cái)政部門作出列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單決定的，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)抄報(bào)財(cái)政部備案。
第三章 信用懲戒和修復(fù)
第九條 省級(jí)及以上財(cái)政部門自作出列入決定之日起7個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息通過本單位門戶網(wǎng)站向社會(huì)公示，也可以通過報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)或者其他媒體方式進(jìn)行公示，并及時(shí)歸集至注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，將相關(guān)信息推送至“信用中國(guó)”網(wǎng)站進(jìn)行公開。
第十條 對(duì)被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的當(dāng)事人，省級(jí)及以上財(cái)政部門實(shí)施以下管理措施：
（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件，在審查行政許可時(shí)作為重要考量因素；
（二）列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；
（三）不適用告知承諾制；
（四）不予授予財(cái)政部門或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)榮譽(yù)稱號(hào)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)；
（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定的其他管理措施。
第十一條 當(dāng)事人被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單滿三年，且三年內(nèi)未再發(fā)生應(yīng)予列入嚴(yán)重失信主體名單事項(xiàng)的，由作出列入決定的省級(jí)及以上財(cái)政部門將當(dāng)事人移出，停止公示相關(guān)信息，并解除相關(guān)管理措施。
第十二條 當(dāng)事人被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單滿一年，除法律、法規(guī)規(guī)定的不可修復(fù)的情形外，且符合下列條件的，可以依照本辦法規(guī)定向作出列入決定的省級(jí)及以上財(cái)政部門申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觯?/span>
（一）已經(jīng)自覺履行行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù)；
（二）已經(jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響；
（三）公示期間，未再受到省級(jí)及以上財(cái)政部門行政處罰。
依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，實(shí)施相應(yīng)管理措施期限尚未屆滿的，不得申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觥?/span>
第十三條 當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥龅�，�?yīng)當(dāng)提交申請(qǐng)書并作出守信承諾，以及履行本辦法第十二條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定義務(wù)的相關(guān)材料，說明事實(shí)、理由。
省級(jí)及以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核實(shí)，決定是否予以移出，并告知申請(qǐng)人。對(duì)不予提前移出的，應(yīng)當(dāng)說明理由。
第十四條 省級(jí)及以上財(cái)政部門決定移出的，應(yīng)當(dāng)于3個(gè)工作日內(nèi)停止公示當(dāng)事人相關(guān)信息，告知當(dāng)事人，解除相關(guān)管理措施，并及時(shí)推送有關(guān)部門。
第四章 救濟(jì)和監(jiān)督
第十五條 當(dāng)事人有證據(jù)證明其被認(rèn)定的依據(jù)或者公示的信息不準(zhǔn)確，可以要求作出認(rèn)定決定的省級(jí)及以上財(cái)政部門進(jìn)行更正。省級(jí)及以上財(cái)政部門經(jīng)核實(shí)確認(rèn)信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)更正。
作出認(rèn)定的省級(jí)及以上財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體認(rèn)定的依據(jù)或者公示的信息不準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)自行更正。
財(cái)政部發(fā)現(xiàn)省級(jí)財(cái)政部門認(rèn)定的依據(jù)或者公示的信息不準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)要求省級(jí)財(cái)政部門在5個(gè)工作日內(nèi)更正。
第十六條 當(dāng)事人對(duì)被列入、移出注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第十七條 列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單所依據(jù)的行政處罰被撤銷、確認(rèn)違法或者無效的，省級(jí)及以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)撤銷對(duì)當(dāng)事人的列入決定，于3個(gè)工作日內(nèi)停止公示相關(guān)信息，解除相關(guān)管理措施，并及時(shí)推送有關(guān)部門。
第十八條 申請(qǐng)移出的當(dāng)事人故意隱瞞真實(shí)情況、提供虛假資料，情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)及以上財(cái)政部門撤銷移出決定，恢復(fù)列入狀態(tài)。公示期自省級(jí)及以上財(cái)政部門作出撤銷移出決定之日起重新計(jì)算。
第十九條 省級(jí)及以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，對(duì)知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，依法予以保密。
第二十條 財(cái)政部加強(qiáng)對(duì)嚴(yán)重失信主體名單管理工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)有違法、不當(dāng)情形的，責(zé)令限期整改，省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)改正并上報(bào)有關(guān)情況。
第二十一條 省級(jí)及以上財(cái)政部門工作人員有濫用職權(quán)、玩忽職守或者其他違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。
第五章 附 則
第二十二條 省級(jí)及以上財(cái)政部門對(duì)收到的人民法院生效法律文書，根據(jù)法律、法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件需要實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理的，參照本辦法執(zhí)行。
第二十三條 本辦法所稱較大數(shù)額罰款，一般指財(cái)政部門處以會(huì)計(jì)師事務(wù)所10萬元以上、注冊(cè)會(huì)計(jì)師1萬元以上的罰款。由省級(jí)財(cái)政部門處以罰款的，較大數(shù)額罰款的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以按照各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)或者人民政府的規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 當(dāng)事人被列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單期間，省級(jí)及以上財(cái)政部門對(duì)同一當(dāng)事人再次作出列入嚴(yán)重失信主體名單決定的，公示期重新計(jì)算。
第二十五條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自2023年 月 日起施行。